精品激情另类一区二区在线-蜜桃传媒一区二区亚洲-国产乱码一区二区三区中文-欧美精品在欧美一区二区三区

歡迎光臨優(yōu)企服有限公司官方網(wǎng)站!

還在擔(dān)心稅務(wù)稽查?做好這些準(zhǔn)備就可以高枕無(wú)憂(yōu)了!

發(fā)表于:2020-10-16
閱讀人數(shù):2103
責(zé)任編輯:優(yōu)企服

深圳稅務(wù)稽查向來(lái)是企業(yè)財(cái)務(wù)最關(guān)注的問(wèn)題之一,就怕哪天稅務(wù)局一聲傳喚。其實(shí),稅務(wù)稽查沒(méi)那么可怕,稽查無(wú)非就是查你的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)符不符合標(biāo)準(zhǔn),如果沒(méi)有達(dá)到預(yù)警值,那基本不會(huì)被稅務(wù)局盯上。優(yōu)企服小編整理了稅務(wù)稽查中較為重要的稅收指標(biāo),以及財(cái)務(wù)報(bào)表中可能會(huì)涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),供大家參考。未雨綢繆,一起來(lái)看一看有哪些稽查風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)~

01、稅務(wù)稽查中的重要稅收指標(biāo)

(一)稅收擔(dān)負(fù)率
稅負(fù)率,即稅收擔(dān)負(fù)率,指納稅人或征稅對(duì)象的實(shí)納稅額同征稅對(duì)象的比例,是測(cè)量稅收負(fù)擔(dān)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。
稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅額÷計(jì)稅依據(jù)×100%
不同稅種分別適用不同的稅負(fù)率,計(jì)算公式分別為:

1. 增值稅稅負(fù)率=(本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)×100%
2.  所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%
3. 印花稅負(fù)擔(dān)率=(應(yīng)納稅額÷計(jì)稅收入)×100%
4. 資源稅稅收負(fù)擔(dān)率=〔應(yīng)納稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品銷(xiāo)售收入)〕×100%


稅負(fù)率反映企業(yè)的應(yīng)納稅額標(biāo)準(zhǔn),不同的稅種,分別適用不同的稅負(fù)率;即使是同一稅種,不同行業(yè),甚至不同地區(qū),稅負(fù)率的適用標(biāo)準(zhǔn)也不同。

稅負(fù)率越高,稅負(fù)就越重;反之,稅負(fù)就越輕。企業(yè)需要結(jié)合行業(yè)、地區(qū)等多種因素綜合考慮公司各種稅種的稅負(fù)率,保證公司各項(xiàng)稅負(fù)率在合理的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。


(二)銷(xiāo)售額變動(dòng)率
銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù),從購(gòu)買(mǎi)或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
但是不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額以及代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
銷(xiāo)售額變動(dòng)率=(本年累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額—上年同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額)÷上年同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%
銷(xiāo)售額變動(dòng)率是納稅評(píng)估中常用到的指標(biāo)。銷(xiāo)售額變動(dòng)率超出預(yù)警值,企業(yè)可能存在少計(jì)收入或多列成本的問(wèn)題,進(jìn)而推算出應(yīng)納稅額變動(dòng)率超過(guò)預(yù)警值,說(shuō)明企業(yè)可能存在偷稅問(wèn)題。
在金稅三期等大數(shù)據(jù)時(shí)代的今天,企業(yè)業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)或減少是否在行業(yè)、區(qū)域的合理范圍內(nèi),稅局機(jī)關(guān)通過(guò)一鍵對(duì)比,便一目了然。
當(dāng)你沒(méi)有充足的證據(jù)解釋?zhuān)瑸楹文愕匿N(xiāo)售額變動(dòng)幅度超出預(yù)警值的時(shí)候,就很有可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意。今年由于疫情原因影響,大多數(shù)的行業(yè)銷(xiāo)售額會(huì)下降,這種客觀原因?qū)е碌拇笞儎?dòng)相對(duì)來(lái)說(shuō)沒(méi)有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)進(jìn)項(xiàng)稅額控制額
進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。即當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。
在一般納稅人企業(yè)計(jì)算中,銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字,才是應(yīng)繳納的增值稅。
因此,進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少,也自然而然是稅務(wù)稽查的關(guān)鍵指標(biāo)。
本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)*本期外購(gòu)貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。
企業(yè)申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行比較,如果申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額,則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。
這個(gè)時(shí)候就要重點(diǎn)核查用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物,或者應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;是否存在取得虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票和其他抵扣憑證問(wèn)題。
如果差異率低于預(yù)警值下限的話(huà),那說(shuō)明進(jìn)項(xiàng)稅額的控制額是低于實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額的,那說(shuō)明有虛假的進(jìn)項(xiàng)稅額出現(xiàn),如果稅務(wù)局把你們的差異率定為負(fù)數(shù)的話(huà),那是要被調(diào)查的。

02、企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)公司與股東個(gè)人賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1. 公司出資購(gòu)買(mǎi)房屋、汽車(chē),權(quán)利人卻寫(xiě)成股東,而不是付出資金的單位;
2. 賬面上是否列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款;
3. 成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚。

(二)員工工資相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1. 在以現(xiàn)金方式支付員工工資時(shí),無(wú)員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單,工資單與用工合同不能有效銜接;
2. 員工以發(fā)票定額報(bào)銷(xiāo),或采用過(guò)期票、連號(hào)票或稅法限額(如餐票等)報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票,造成這些費(fèi)用不能稅前列支;
3. 未成立工會(huì)組織的,仍按工資總額一定比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),支出時(shí)也未取得工會(huì)組織開(kāi)具的專(zhuān)用單據(jù);
4. 公司組織員工旅游,直接作為公司費(fèi)用支出,未合并入工資總額計(jì)提并繳納個(gè)人所得稅;
5. 商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,未做納稅調(diào)整。

(三)企業(yè)生產(chǎn)相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1. 生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算成品成本、生產(chǎn)成本時(shí),記帳憑證后未附料、工、費(fèi)耗用清單,無(wú)計(jì)算依據(jù);
2. 計(jì)算產(chǎn)品(商品)銷(xiāo)售成本時(shí),未附銷(xiāo)售成本計(jì)算表;
3. 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,沒(méi)有依據(jù)地隨意計(jì)提期間費(fèi)用;或在年末預(yù)提無(wú)合理依據(jù)的費(fèi)用;
4. 生產(chǎn)性企業(yè)原材料暫估入庫(kù),把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi),若該批材料當(dāng)年耗用,對(duì)當(dāng)年的銷(xiāo)售成本造成影響;
5. 應(yīng)付款項(xiàng)掛賬多年,如超過(guò)三年(外資超過(guò)2年)未償還應(yīng)納入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,但企業(yè)未做納稅調(diào)整;
6. 非正常損耗原材料、非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用原材料,進(jìn)項(xiàng)稅額并沒(méi)有做轉(zhuǎn)出處理;
7. 銷(xiāo)售廢料,沒(méi)有計(jì)提并繳納增值稅;
8. 對(duì)外捐贈(zèng)原材料、產(chǎn)成品沒(méi)有分解為按公允價(jià)值對(duì)外銷(xiāo)售及對(duì)外捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理;
9. 開(kāi)辦費(fèi)用在取得收入的當(dāng)年全額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用,未做納稅調(diào)整。